单证备案核查运费篇—进出口企业代理报关等境内代理服务费，，运费，国际运输费能否开具免税发票问题解析
<p style="font-size: 16px; color: black; line-height: 40px; text-align: left; margin-bottom: 15px;">在<span style="color: black;">实质</span>业务中<span style="color: black;">非常多</span>出口已办理退税的企业在2024年被税务机关核查出口单证，其中海运费发票，国内运输发票，<span style="color: black;">拜托</span>报关服务发票，报关港杂费都是重点核查单证，税务机关不仅要看这些单据<span style="color: black;">是不是</span>齐全，还要看这些单证与<span style="color: black;">实质</span>业务的<span style="color: black;">规律</span><span style="color: black;">相关</span>，<span style="color: black;">是不是</span><span style="color: black;">能够</span>做为业务真实性的佐证，开具这些运输单据<span style="color: black;">是不是</span>合规就非常关键了，<span style="color: black;">因此呢</span>税务机关把这些业务对应的发票开具<span style="color: black;">是不是</span>合规<span style="color: black;">做为</span>关键节点，<span style="color: black;">通常</span>从两个方面进行核验，两方面都正确才为有效，一是开票内容，二是开具发票税率（货代<span style="color: black;">机构</span>，报关行开具的发票是免税发票还是增值税普票，<span style="color: black;">或</span>是增值税专票）。</p><img src="https://mmbiz.qpic.cn/mmbiz_jpg/uESTHzpgmvAOxXVbPeycBDoia2lZUWeyI9oHlHRoC8C0wcfoX715MWKC9OnicA5r6oKunQFnNib4f6ic9iaFNqoVGqA/640?wx_fmt=jpeg&tp=webp&wxfrom=5&wx_lazy=1&wx_co=1" style="width: 50%; margin-bottom: 20px;"><img src="https://mmbiz.qpic.cn/mmbiz_jpg/uESTHzpgmvAOxXVbPeycBDoia2lZUWeyIBdI1x3QWoIuicMUibdGJzW6So72ACVPByVw3dR3sECY4DTwrmSry1YrQ/640?wx_fmt=jpeg&tp=webp&wxfrom=5&wx_lazy=1&wx_co=1" style="width: 50%; margin-bottom: 20px;"><img src="https://mmbiz.qpic.cn/mmbiz_jpg/uESTHzpgmvAOxXVbPeycBDoia2lZUWeyIdfBibDzYQyzSnPw4oIOslzXxyezEicdV2PfaqfGrdcs1XdH82tU9mA8w/640?wx_fmt=jpeg&tp=webp&wxfrom=5&wx_lazy=1&wx_co=1" style="width: 50%; margin-bottom: 20px;">
<p style="font-size: 16px; color: black; line-height: 40px; text-align: left; margin-bottom: 15px;"><span style="color: black;">通常</span><span style="color: black;">倘若</span>是货代企业<span style="color: black;">供给</span>运输服务开票内容填写国际运输代理服务费<span style="color: black;">或</span>代理服务费，其他<span style="color: black;">通常</span>都不<span style="color: black;">能够</span>，<span style="color: black;">然则</span>关于开票税率的<span style="color: black;">选取</span>是免税还是征税，即是开专票还是普票，在真实业务中<span style="color: black;">显现</span>了歧义，有的出口企业为了多退税<span style="color: black;">或</span><span style="color: black;">机构</span>内控管理，<span style="color: black;">需求</span>货代<span style="color: black;">机构</span>开专票，但货代<span style="color: black;">机构</span>为了减轻税负给企业开普通免税发票，税务机关在审核单证时候把出口企业<span style="color: black;">得到</span>运输发票形式<span style="color: black;">做为</span>审核重点，有的企业<span style="color: black;">由于</span><span style="color: black;">无</span>专票被税局定义为漏税，发票不合规而<span style="color: black;">不可</span>办理退税，找代理<span style="color: black;">机构</span>，代理<span style="color: black;">机构</span>说<span style="color: black;">根据</span>税法规定，只能开普通免税票，这些国际货物运输代理服务<span style="color: black;">花费</span>里的代理报关费、代理拖车费、海运费，代理港杂费<span style="color: black;">是不是</span>属于国际货代免税范围，应该开具免税的增值税普通发票还是专票呢？以下给进出口企业分享案例：<span style="color: black;">协同</span>出口企业退税函调<span style="color: black;">检测</span>国际运输费的货代<span style="color: black;">机构</span>给税务机关回函：</p>
<p style="font-size: 16px; color: black; line-height: 40px; text-align: left; margin-bottom: 15px;">我司是国际货代<span style="color: black;">机构</span>，向税务局备案了国际货代免税。企业<span style="color: black;">拜托</span><span style="color: black;">咱们</span><span style="color: black;">机构</span>安排货物出口，<span style="color: black;">咱们</span><span style="color: black;">机构</span>出具货代提单给客户，并<span style="color: black;">按照</span>客户的贸易条款，向国内的客户收取国际货物运输代理服务<span style="color: black;">花费</span>（其中<span style="color: black;">包含</span>代理订舱费、代理报关费、代理拖车费、提单费、代理海运费，代理港杂费等等<span style="color: black;">关联</span><span style="color: black;">花费</span>）（<span style="color: black;">经过</span>银行收款）。<span style="color: black;">按照</span>财税【2016】36号文及国家税务总局公告2014年第42号里所说的国际货代服务免税条款，国际货物运输代理服务开具免税发票，代理报关服务<span style="color: black;">不可</span>开具免税发票。</p>
<p style="font-size: 16px; color: black; line-height: 40px; text-align: left; margin-bottom: 15px;"><span style="color: black;">尤其</span>提示：</p>
<p style="font-size: 16px; color: black; line-height: 40px; text-align: left; margin-bottom: 15px;">（1）代理报关服务<span style="color: black;">详细</span>开具什么发票需要看是报关行开票，还是代理<span style="color: black;">机构</span>开具发票。在<span style="color: black;">实质</span>案例中，出口企业<span style="color: black;">通常</span>和报关行<span style="color: black;">签定</span><span style="color: black;">拜托</span>报关协议，但开票单位是货代<span style="color: black;">机构</span>，<span style="color: black;">因此</span>开票内容和税率就有很大差异。这<span style="color: black;">亦</span>是税局核查备案单证的重要风控点。</p>
<p style="font-size: 16px; color: black; line-height: 40px; text-align: left; margin-bottom: 15px;">（2）<span style="color: black;">按照</span>《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的<span style="color: black;">通告</span>》（财税〔2016〕36号 ）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》附《<span style="color: black;">营销</span>服务、无形资产、不动产注释》：货物运输代理服务，<span style="color: black;">指的是</span>接受货物收货人、发货人、船舶所有人、船舶承租人<span style="color: black;">或</span>船舶经营人的<span style="color: black;">拜托</span>，以<span style="color: black;">拜托</span>人的名义，为<span style="color: black;">拜托</span>人办理货物运输、装卸、仓储和船舶进出港口、引航、靠泊等<span style="color: black;">关联</span>手续的业务活动。代理报关服务，<span style="color: black;">指的是</span>接受进出口货物的收、发货人<span style="color: black;">拜托</span>，代为办理报关手续的业务活动。<span style="color: black;">因此呢</span>，代理报关服务不属于货物运输代理服务，<span style="color: black;">不可</span>享受国际货物运输代理服务免征增值税的优惠政策，其他业务同理，如属于货物运输代理服务，则可享受，否则，<span style="color: black;">不可</span>享受。</p>
<p style="font-size: 16px; color: black; line-height: 40px; text-align: left; margin-bottom: 15px;">（3）国家税务总局公告2014年第42号《关于国际货物运输代理服务<span style="color: black;">相关</span>增值税问题的公告》注释：全文废止，替代文件财税〔2016〕36号，内容不变，只是更换文号。参见：《国家税务总局关于<span style="color: black;">颁布</span>部分失效废止的规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2023年10号）。</p>
<p style="font-size: 16px; color: black; line-height: 40px; text-align: left; margin-bottom: 15px;">所有会员企业必须<span style="color: black;">认识</span>国际运输费及运费开具发票<span style="color: black;">是不是</span>合规，这决定您<span style="color: black;">机构</span><span style="color: black;">是不是</span>单证备案业务<span style="color: black;">是不是</span>合规，从而决定您<span style="color: black;">机构</span>出口退税业务<span style="color: black;">是不是</span>合规。</p>
<p style="font-size: 16px; color: black; line-height: 40px; text-align: left; margin-bottom: 15px;"> 2024年7月31日<span style="color: black;">夜晚</span>8点“税汇一点通”直播课程进行深度解析，<span style="color: black;">期盼</span><span style="color: black;">大众</span>提前安排时间进行学习，会员企业免费学习，非会员企业<span style="color: black;">微X</span>联系长青老师，<span style="color: black;">微X</span>号：15302005880</p><img src="https://mmbiz.qpic.cn/mmbiz_jpg/uESTHzpgmvAOxXVbPeycBDoia2lZUWeyINIedRM6ECHia6NeOVBXGnMMtRZbAiaPGBfbq1sCEbxt3A5gokmvjVn9A/640?wx_fmt=jpeg&tp=webp&wxfrom=5&wx_lazy=1&wx_co=1" style="width: 50%; margin-bottom: 20px;">
你的见解独到，让我受益匪浅，非常感谢。 “BS”（鄙视的缩写） 你的见解真是独到，让我受益匪浅。 感谢您的精彩评论，为我带来了新的思考角度。
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