内部审计师面临着一个长时间挑战，那便是，当内部审计师经常被需求帮助调查高管和员工的欠妥行径时，怎样维持一种信任关系。我早在2014年的博文中曾分析过这一挑战，今天的现实状况依然如此：许多内部审计师被需求承担与机构调查关联的职责。
在2015年的IIA一起知识调查中，超过80%的受访者暗示，她们的内部审计职能在必定程度上负责检测组织内部的舞坏处行径。这个数字在过去三年中变化不大。来自IIA成员的最新数据显示，73%的CAEs报告说她们的职责包含了舞坏处审计。另有31%的人暗示，在她们的职权范围内进行了法务调查。
内部审计常常被需求在其正常工作范围之外进行涉密调查。有时候是表率审计委员会或执行管理层，在另一有些情形下，首席法律顾问或首席执行官亦会需求内部审计人员帮助进行详细的调查。
在我2014年的博文中，我重视到，虽然内部审计人员与机构调查人员之间的密切工作关系确实有好处，但对内部审计而言亦存在着巨大危害。当内部审计人员深入参与调查时，可能引起机构高管或其他员工受到纪律处分，这般内部审计师日后就很难被视为值得信赖的顾问，而这种信赖会在她们重返内部审计岗位时供给帮忙。
跨职能分部兼岗的安排并不鲜嫩。当我还是联邦检察长时，按照法定职责，我既负责组织内的审计分部，又负责组织内的侦查分部。这两个团队非常区别，侦查人员都是联邦执法官员。然而，因为共享的报告结构，我的审计角色和侦查角色，以及区别分部的雇员的工作，都不可避免地在咱们的利益关联者的脑海中联系起来。
我经常会接到某些愤怒的高管打来的tel，他说:“你们的审计人员正在我的分部里亮出她们的枪支和警徽。”我平静地保准，咱们无向审计人员发放武器或徽章，这是咱们的侦查人员正在她们的分部进行与潜在舞坏处或欠妥行径相关的奥密调查。高管们一般会冷静下来，但她们从未完全区分过咱们区别员工的角色。
在个案的状况下这种误解可能会快速得到处理。但内部审计师与侦查员的角色之间固有的混淆，无疑使内部审计师更难以创立和维持对最后成功至关重要的关系。
人们很容易把戴“白帽子”或“黑帽子”的人塑导致英雄或执法恶棍。当内部审计分部与引起终止或乃至刑事起诉的侦查类型关联联时，想要把内部审计视为真正的合作伙伴，总是一件值得可疑的事。
我并不是说内部审计师应该避免承担艰巨的任务，包含触及对潜在欠妥行径的调查。在这些行业，内部审计人员能够供给独特和宝贵的贡献。况且，针对较小的组织来讲，维持独立的内部审计和独立的调查小组可能是不可行的。但扮演“黑帽子”角色的困难之一是，换角色可能不像换帽子那样容易。
倘若你的组织决定，内部审计应该经常执行或帮助侦查，则应该采取额外的过程，以保证与审计客户的关系是健康的。倘若雇员数量足够多，最简单的办法可能是设置单独的团队分别从事内部审计和侦查工作，并奋斗避免人员互换的引诱。一样重要的是，保证审计业务客户清楚地认识内部审计人员工作的范围和性质，包含我们必要偶尔支持或进行敏锐调查的事实。
做为一个职业，近几十年内咱们取得了非凡的进步，加强了咱们的地位。与十年前相比，如今的企业高管和董事会成员对咱们的能力有了更好的看法。虽然领导或支持企业调查是咱们必要不时承担的一个角色，但它亦会对咱们在组织中的形象和关系带来危害。与任何危害同样，咱们必要采用适当的缓释策略。
我欢迎你的观点，尤其是内部审计在支持或领导企业调查方面所承担的角色发布看法。
作者：理查德•钱伯斯
翻译：陈国华
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发表于 2024-8-21 03:08:30