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服务业（通常叫作为第三产业）包含7项，它们是：交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。区别的服务项目适用税率区别，自2019年4月1日起，增值税服务的税率为6%、9%、13%（仅指有形动产租赁），详细征税范围如下:
1、交通运输服务【9%】
1、陆路运输服务：包含铁路、公路、缆车、索道及其他陆路运输；
2、水路运输服务：远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务；
3、航空运输服务：航空运输的湿租业务，属于航空运输服务；
【关注1】程租、期租、湿租业务：运输工具+操作人员
【关注2】有别于光租、干租(只出租运输工具，让渡有形动产运用权，属于现代服务"租赁”，13%)
【关注3】已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，需纳税；
4、管道运输：经过管道传送气体、液体、固体物质的运输服务；
5、其他：无运输工具承运业务、运输工具舱位承包业务、运输工具舱位互换业务。
2、邮政业【9%】
1、邮政广泛服务：包含函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动【免征】；
2、邮政特殊服务：包含义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动【免征】；
3、其他邮政服务：包含邮册等邮品营销、邮政代理等业务活动。
3、电信业【9%、6%】
1、基本电信服务：固网、移动网、互联网等【9%】]
2、增值电信服务：利用固网、移动网、互联网等供给服务；卫星电视信号落地转接服务【6%】。
4、建筑业【9%】
1、工程服务：新建、改建各样建筑物、构筑物的工程作业;
【关注1】出租建筑设备+配备操作人员，属此项;【9%】
【关注2】单纯出租建筑设备【13%】、工程勘察【6%】、建筑设计【6%】、工程监理【6%】等不属于此项；
2、安装服务：包含固话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、 初装费、开户费、扩容费以及类似收费；
3、修缮服务：对建筑物进行修补、加固、养护、改善；
4、装饰服务：包含物业服务企业为业主供给的装修服务；
5、其他建筑：如钻井(打井)、 拆除建筑物、平整土地、园林绿化；纳税人将建筑施工设备出租给他人运用并配备操作人员等。
5、金融服务【6%】【关注不征税和免税规定】
1、贷款服务：各样占用、拆借资金取得的收入，以及融资性售后回租、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息。【存款利息收入不缴增值税】
【关注1】融资租赁属于现代服务业；
【关注2】以货市资金投资收取的固定利润或保底利润，按此项征税；
【关注3】不征收增值税：1）金融商品持有时期取得的非保本收益（如：投资收益）(保本收益制品纳税6%) ; 2）纳税人购入基金、信托、理财制品等各类资产管理制品持有至到期（未到期转让，差额纳税6% ）。
2、直接收费金融服务：包含供给信用卡、基金管理、金融交易场所管理、资金结算、资金清算等；
3、保险服务：包含人身保险服务和财产保险服务；
4、金融商品转让：转让外汇、有价证券、非货物期货等的所有权。【个人转让不征税】
6、现代服务（共9项）【6%（通常）、9%、13%（后两种租赁业）】
1、开发和技术服务【6%】：包含开发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务(如气象服务等)
2、信息技术服务【6%】：包含软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务
3、文化创意服务【6%】：包含设计服务、知识产权服务、宣传服务和会议展览
【关注】宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所供给会议场地及配套服务的活动
根据“会议展览服务”缴纳增值税。
4、物流辅助服务【6%】（【关注】即为物流供给服务、无运输工具）：包含航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务、收派服务；
5、租赁服务【9%、13%】：1）形式上：包含融资租赁和经营性租赁；2）范围上：包含动产（13%）、不动产（9%）；3）经营性租赁中包括:①远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务;②将不动产或飞机、车辆等动产的宣传位出租给其他单位或个人用于发布宣传;③车辆停放服务、道路通行服务（包含过路费、过桥费、过闸费等）【关注：税率特殊3%、5%】。
6、鉴证咨询服务【6%】：包含认证服务、鉴证服务和咨询服务如:技术咨询、会计税务法律鉴证、工程监理、资产评定、环境评定、房地产土地评定、建筑图纸审核、医疗事故鉴定等；
7、广播影视服务【6%】：包含广播影视节目(作品) 的制作服务、发行服务、播映(含放映)服务；
8、商务辅助服务【6%】：包含企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务(如劳务派遣)、安全守护服务(例如武装保护押运服务)。如:金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中间商、结婚中间商、代理记账、翻译、拍卖、拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入等；
9、其他【6%】：如:纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入；纳税人对安装运行后的电梯供给的守护保养服务。
7、生活服务(6项)【6%】
1、文化体育服务：文艺表演、供给游览场所等。【关注】如纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入；
2、教育医疗服务：教育服务，指的是供给学历教育服务（免征增值税）、非学历教育服务、教育辅助服务的业务活动；公立医疗免征增值税；
3、旅游娱乐服务：旅游，指按照旅游者的需求，组织安排交通、游览、住宿、餐饮、购物、文娱、商务等服务；
4、餐饮住宿服务：【关注】纳税人现场制作食品并直接营销给消费者，根据“餐饮服务”缴纳增值税；
5、居民平常服务：包含市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬护理、美容美发、按摩、桑拿、沐浴、洗染、摄影扩印等服务；
6、其他：如:纳税人供给植物养护服务。
对营销服务中易混淆业务归纳总结：
1、运输服务与收派服务：运输服务有交通运输工具，是运输机构的行径，9%；收派服务是打通快递最后一千米的收派服务，不是交通运输，6%；
2、融资性售后回租，贷款服务，6%；融资租赁、经营租赁，区分动产13%与不动产9%;
3、区别行业的代理业务：邮政代理，邮政服务，9%；金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中间商、结婚中间商、代理记账等一现代服务中经纪代理服务，6%；
4、纳税人在旅游场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，根据"文化体育服务”
6%缴纳增值税；区别于陆路运输、水路运输，9%。
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发表于 2024-8-24 12:44:29
