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在实质业务中非常多出口已办理退税的企业在2024年被税务机关核查出口单证，其中海运费发票，国内运输发票，拜托报关服务发票，报关港杂费都是重点核查单证，税务机关不仅要看这些单据是不是齐全，还要看这些单证与实质业务的规律相关，是不是能够做为业务真实性的佐证，开具这些运输单据是不是合规就非常关键了，因此呢税务机关把这些业务对应的发票开具是不是合规做为关键节点，通常从两个方面进行核验，两方面都正确才为有效，一是开票内容，二是开具发票税率（货代机构，报关行开具的发票是免税发票还是增值税普票，或是增值税专票）。   
通常倘若是货代企业供给运输服务开票内容填写国际运输代理服务费或代理服务费，其他通常都不能够，然则关于开票税率的选取是免税还是征税，即是开专票还是普票，在真实业务中显现了歧义，有的出口企业为了多退税或机构内控管理，需求货代机构开专票，但货代机构为了减轻税负给企业开普通免税发票，税务机关在审核单证时候把出口企业得到运输发票形式做为审核重点，有的企业由于无专票被税局定义为漏税，发票不合规而不可办理退税，找代理机构，代理机构说根据税法规定，只能开普通免税票，这些国际货物运输代理服务花费里的代理报关费、代理拖车费、海运费，代理港杂费是不是属于国际货代免税范围，应该开具免税的增值税普通发票还是专票呢？以下给进出口企业分享案例：协同出口企业退税函调检测国际运输费的货代机构给税务机关回函：
我司是国际货代机构，向税务局备案了国际货代免税。企业拜托咱们机构安排货物出口，咱们机构出具货代提单给客户，并按照客户的贸易条款，向国内的客户收取国际货物运输代理服务花费（其中包含代理订舱费、代理报关费、代理拖车费、提单费、代理海运费，代理港杂费等等关联花费）（经过银行收款）。按照财税【2016】36号文及国家税务总局公告2014年第42号里所说的国际货代服务免税条款，国际货物运输代理服务开具免税发票，代理报关服务不可开具免税发票。
尤其提示：
（1）代理报关服务详细开具什么发票需要看是报关行开票，还是代理机构开具发票。在实质案例中，出口企业通常和报关行签定拜托报关协议，但开票单位是货代机构，因此开票内容和税率就有很大差异。这亦是税局核查备案单证的重要风控点。
（2）按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通告》（财税〔2016〕36号 ）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》附《营销服务、无形资产、不动产注释》：货物运输代理服务，指的是接受货物收货人、发货人、船舶所有人、船舶承租人或船舶经营人的拜托，以拜托人的名义，为拜托人办理货物运输、装卸、仓储和船舶进出港口、引航、靠泊等关联手续的业务活动。代理报关服务，指的是接受进出口货物的收、发货人拜托，代为办理报关手续的业务活动。因此呢，代理报关服务不属于货物运输代理服务，不可享受国际货物运输代理服务免征增值税的优惠政策，其他业务同理，如属于货物运输代理服务，则可享受，否则，不可享受。
（3）国家税务总局公告2014年第42号《关于国际货物运输代理服务相关增值税问题的公告》注释：全文废止，替代文件财税〔2016〕36号，内容不变，只是更换文号。参见：《国家税务总局关于颁布部分失效废止的规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2023年10号）。
所有会员企业必须认识国际运输费及运费开具发票是不是合规，这决定您机构是不是单证备案业务是不是合规，从而决定您机构出口退税业务是不是合规。
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发表于 2024-8-24 12:52:20
