自《财政部、税务总局关于调节增值税税率的通告》（财税〔2018〕32号）发布起，5月1日将要进行的增值税税率调节便作为热榜专题，本文就增值税税率、征收率、扣除率、出口退税率以及预征率进行系统梳理，以便大众更好把握。
目录：
1.征收率一览表
2.税率一览表
3.扣除率一览表
4.免税、零税率一览表
5.出口退税率一览表
6.预征率一览表
关键词
征收率：3％、5％；
税率：6％、10％、16％；
扣除率：10％、12％；
免税、零税率；
出口退税率：16％、10％；
预征率：2％、3％、5％
征收率一览表
小规模纳税人以及准许选取按简易计税方式计税的通常纳税人
征收率
应税项目
3%
小规模纳税人营销货物、劳务；营销应税服务（除不动产租赁服务）；营销无形资产
通常纳税人供给教育辅助服务，选取简易计税办法的
通常纳税人跨县（市）供给建筑服务，选取适用简易计税办法
公路经营企业中的通常纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费，选取适用简易计税办法的
特殊状况：
小规模纳税人（不含其它个人）以及符合规定情形的通常纳税人营销自己运用过的固定资产；纳税人营销旧货，可依3%征收率减按2%征收增值税
5%
营销不动产、不动产租赁服务
个人转让其购买的住房
转让营改增前取得的土地运用权
一级、二级公路、桥、闸通行费
通常纳税人和小规模纳税人供给劳务派遣服务选取差额纳税的
房地产研发企业中通常纳税人，营销自动研发的房地产老项目，选取适用简易计税办法的
通常纳税人供给安全守护服务差额纳税以及供给人力资源外包服务，选取简易计税办法的
通常纳税人出租、转让其2016年4月30日前取得的不动产，选取简易计税办法的
特殊状况：
1.个体工商户营销购买的住房免征增值税
2.个人出租住房，根据5%的征收率减按1.5%计算应纳税额
（表一）
税率一览表
通常纳税人
税率
应税项目
6%
金融
服务
贷款服务、直接收费金融服务、保险服务、金融商品转让
现代
服务
开发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务、其他现代服务
生活
服务
文化体育、教育医疗、旅游娱乐、餐饮住宿、居民平常服务和其他生活服务
增值电信服务
营销无形资产
特殊状况：现代服务中的租赁服务适用其他税率
10%
营销或进口：1.粮食等农制品、食用植物油、食用盐；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；5.国务院规定的其他货物
交通运输服务
陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务
邮政
服务
邮政广泛服务、邮政特殊服务、其他邮政服务
建筑
服务
工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务
基本电信服务
不动产租赁服务
营销不动产
转让土地运用权
16%
营销或进口货物（另有列举的货物除外）
营销劳务
有形动产租赁服务
（表二）
扣除率一览表
通常纳税人
扣除率
应税项目
10%
购进农制品，原适用11%扣除率的。
12%
购进用于生产营销或拜托加工16%税率货物的农制品。
（表三）
免税、零税率一览表
纳税人零税率、免税
零税率
出口货物（国务院另有规定的除外）
国际运输服务、航天运输服务
向境外单位供给的完全在境外消费的服务
开发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视节目（作品）的制作和发行服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务、转让技术服务
财政部和国家税务总局规定的其他服务
免税
营销货物、劳务，供给的境内、跨境应税服务，符合免税要求的
（表四）
出口退税率一览表
通常纳税人
退税率
16%
原适用17%税率且出口退税率为17%的出口货物。
10%
原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行径。
特殊状况
外贸企业2018年7月31日前出口的货物、营销的跨境应税行径， 购进时已按调节前税率征收增值税的，执行调节前的出口退税率；购进时已按调节后税率征收增值税的，执行调节后的出口退税率。
5月1日起，原适用17%税率且出口退税率为17%的出口货物，出口退税率调节至16%。原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行径，出口退税率调节至10%。生产企业2018年7月31日前出口的该条款内容中所涉货物、营销的该条款内容中所涉跨境应税行径，执行调节前的出口退税率。
（表五）
预征率一览表
税目
预征率
通常计税
简易计税
营销建筑服务
2%
3%
营销自动研发
房地产
3%
3%
不动产经营租赁
3%
5%
营销不动产
5
（表六）
本文转载自中税答疑媒介智库。高顿网校整理发布。加微X领会计资料：gaodunclass2
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发表于 2024-8-4 00:31:23