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丨源自：中国税务报微X
 2017年3月15日前
《拜托出口证明》办理期限
根据（国家税务总局公告2013年第65号）文件第十一条的规定，拜托出口的货物，拜托方应自货物报关出口之日起至次年 3 月 15 日前，凭拜托代理出口协议（复印件）向主管税务机关报送《拜托出口货物证明》及其电子数据。
然则根据（国家税务总局公告2015年29号）文件的规定，拜托出口的货物，除国家取消出口退税的货物外，拜托方再也不向主管国税机关报送《拜托出口货物证明》，此前未报送《拜托出口货物证明》的再也不报送；受托方申请开具《代理出口货物证明》时，再也不供给拜托方主管国税机关签章的《拜托出口货物证明》。简言之：仅有取消出口退税的货物才需向主管税务机关报送《拜托出口货物证明》。 2017年4月15日前
《代理出口货物证明》办理期限
根据(国家税务总局公告2012年第24号)文件第十条第（一）项的规定，拜托出口的货物，受托方须自货物报关出口之日起至次年4月15日前，向主管税务机关申请开具《代理出口货物证明》，并将其即时转交拜托方，逾期的，受托方不得申报开具《代理出口货物证明》。  2017年4月18日前
（一）出口退(免)税申报期限
根据(国家税务总局公告2012年第24号)文件第五条的规定，生产企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上的出口日期为准，下同）次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内（即今年4月18日前）收齐相关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。逾期的，企业不得申报免抵退税。
根据该文件第六条的规定，外贸企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内（即今年4月18日前），收齐相关凭证，向主管税务机关办理出口货物增值税、消费税免退税申报。经主管税务机关准许的，企业在增值税纳税申报期以外的其他时间亦可办理免退税申报。逾期的，企业不得申报免退税。
根据（国家税务总局公告2015年第88号）文件第三条的规定，增值税零税率应税服务供给者收齐相关凭证后，可在财务作营销收入次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内（即今年4月18日前）向主管国税机关申报退（免）税；逾期申报的，再也不按退（免）税申报，改按免税申报；未按规定申报免税的，应按规定缴纳增值税。
尤其强调：根据《重庆市国家税务局关于规范出口货物劳务服务税收管理的公告》（重庆市国家税务局公告2016年第5号）文件的需求，重庆市出口企业在申报截止期限前还向主管税务机关应报送《重庆市出口企业出口税收管理状况年度报告表》。
（二）无关联电子信息引起没法预申报的报备期限
根据（国家税务总局公告2013年第61号）文件第四条的规定，在退（免）税申报期截止之日前（即今年4月18日前），倘若企业出口的货物劳务及服务申报退（免）税的凭证仍无对应管理分部电子信息或凭证的内容与电子信息比对不符，没法完成预申报的，企业应在退（免）税申报期截止之日前，向主管税务机关报送以下资料：
《出口退（免）税凭证无关联电子信息申报表》及其电子数据；
退（免）税申报凭证及资料。经主管税务机关核实，企业报送的退（免）税凭证资料齐全，且《出口退（免）税凭证无关联电子信息申报表》及其电子数据与凭证内容一致的，企业退（免）税正式申报时间不受退（免）税申报期截止之日限制。未按以上规定在退（免）税申报期截止之日前向主管税务机关报送退（免）税凭证资料的，企业在退（免）税申报期限截止之日后不得进行退（免）税申报，应按规定进行免税申报或纳税申报。
（三）特定原由没法按时申报，申请延期的期限
根据（国家税务总局公告2013年第12号）文件第二条第（十八）项的规定，出口企业或其他单位出现的真实出口货物劳务，因为以下原由导致在规定时限内未收齐单证没法申报出口退（免）税的，应在退（免）税申报期限截止之日前（即今年4月18日前）向主管税务机关提出申请，并供给关联举证材料，经主管税务机关审核、逐级上报省级国家税务局准许后（亲，此刻已然改变为主管税务机关核准了哦），可进行出口退（免）税申报。逾期的，主管税务机关再也不受理此类申报。
1.自然灾害、社会突发事件等不可抗力原因；
2.出口退（免）税申报凭证被盗、抢，或因邮寄丢失、误递；
3.相关司法、行政机关在办理业务或检测中，扣押出口退（免）税申报凭证；
4.买卖双方因经济纠纷，未能按时取得出口退（免）税申报凭证；
5.因为企业办税人员伤亡、突发严重疾患或擅自离职，未能办理交接手续，引起不可按期供给出口退（免）税申报凭证；
6.因为企业向海关提出修改出口货物报关单申请，在退（免）税期限截止之日海关未完成修改，引起不可按期供给出口货物报关单；
7.国家税务总局规定的其他情形。
（四）收汇期限
根据（国家税务总局公告2013年第30号）文件第五条的规定，出口货物因为以下原由（详细原由可参见该文件附件资料），不可收汇或不可在出口货物退（免）税申报期的截止之日内收汇的，如按会计制度规定须冲减出口营销收入的，在冲减营销收入后，应在退（免）税申报期截止之日内（申报时需供给收汇凭证的除外），向主管税务机关报送《出口货物不可收汇申报表》，供给对应的相关证明材料，经主管税务机关审核确认后，可视同收汇处理。
简言之：出口企业于2016年1月1日至2016年12月31日出口的货物劳务（申报时需供给收汇凭证的除外），须在2017年4月增值税申报期内收汇（即今年4月18日前）。因为特定原由不可按期收汇的，应在2017年4月增值税申报期内（即今年4月18日前）向主管税务机关报送《出口货物不可收汇申报表》。
另一：合同约定所有收汇的最后日期在出口退（免）税申报期限截止之日后的，出口企业应在合同约定最后收汇日期次月的增值税纳税申报期内，向主管税务机关供给收汇凭证，不可供给的，对应的出口货物适用增值税免税政策。 2017年4月20日前
进料加工业务的核销期限
根据（国家税务总局公告2013年第12号）文件第二条第（十）项第3目的规定，自2014年起，企业应在本年度4月20日前，向主管税务机关报送《生产企业进料加工业务免抵退税核销申报表》及电子数据，申请办理上年度海关已核销的进料加工手（账）册项下的进料加工业务核销手续。企业申请核销后，主管税务机关再也不受理其上一年度进料加工出口货物的免抵退税申报。 4月20日之后仍未申请核销的，该企业的出口退（免）税业务，主管税务机关暂不办理，待其申请核销后，方可办理。 2017年5月15日前
（一）未按期申报退（免）税，由“退”变“免”申报期限
根据关联规定，出口企业于2016年1月1日至2016年12月31日出口适用增值税免税政策的货物劳务，应于2017年5月增值税申报期内办理增值税、消费税免税申报。
（二）来料加工出口货物免税核销期限
根据（国家税务总局公告2015年第29号）文件第五条的规定，出口企业从事来料加工拜托加工业务的，应当在海关办结核销手续的次年5月15日前，办理来料加工出口货物免税核销手续。未按规定办理来料加工出口货物免税核销手续或不符合办理免税核销规定的，拜托方应按规定补缴增值税、消费税。 2017年6月15日前
未按规定申报免税，由“免”变“征、免”的申报期限
根据(国家税务总局公告2012年第24号)第十一条第（七）项的规定，适用增值税免税政策的出口货物劳务，除特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物、出口企业或其他单位视同出口的货物劳务外，出口企业或其他单位倘若未在规定的纳税申报期内按规定申报免税的，应视同内销货物和加工修理修配劳务征免增值税、消费税，属于内销免税的，除按规定补报免税外，还应接受主管税务机关按《中华人民共和国税收征收管理法》做出的处罚；属于内销征税的，应在免税申报期次月的增值税纳税申报期内申报缴纳增值税、消费税。
亲们！时间不多啦，意见您认真清理出口业务、逐项排查，确认2016年1月1日至2016年12月31日出口业务是不是已然办理出口退（免）税、出口免税、征税？是不是已然收汇？必须开具代理出口货物证明、拜托出口货物证明的，是不是已然按规定开具、加工业务是不是已进行核销？以避免导致损失哦！
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发表于 2024-8-4 00:54:14
